《教育審計管理規(guī)范》以教育審計管理實務(wù)為主要內(nèi)容,包括教育審計概述、教育審計程序、教育審計文書、教育審計案卷、教育審計質(zhì)量、教育審計評估以及相關(guān)法規(guī)等基本內(nèi)容。在這本書的框架中,以《中國內(nèi)部審計準則》為指導(dǎo),以《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》為標準,兼顧ILA及我國內(nèi)部審計發(fā)展進程,適應(yīng)教育審計工作實際,前瞻性與現(xiàn)實性相統(tǒng)一,傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計并存,是一本內(nèi)容較為豐富,且更加貼近教育審計工作的管理規(guī)范,對教育審計工作者理論研究、實務(wù)操作和后續(xù)教育都具有很好的參考價值和應(yīng)用價值。
周慶西,男,1957年生,碩士研究生,國際注冊內(nèi)部審計師(ClA),吲際注冊風(fēng)險管理師(CRMA),天津師范大學(xué)審計處處長,天津師范大學(xué)內(nèi)部審計研究所所長,天津市審計專業(yè)高級資格評審委員會委員,天津市教育審計協(xié)會副會長,天津市審計學(xué)會副秘書長,天津市內(nèi)部審計協(xié)會專家咨詢委員會委員。發(fā)表學(xué)術(shù)論文20余篇,主編和參編《高校管理審汁研究》、《內(nèi)部審計實務(wù)指要》、《教育審汁創(chuàng)新研究》、《經(jīng)濟責(zé)任審計》、《天津教育審計實踐與展望》等著作多部,主持和參與天津市社科課題等省部級科研課題多項。
。3)合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格的履行,有無合同違約,如對方違約,是否及時組織索賠,如本單位違約,是否追究相關(guān)人員的責(zé)任;
。4)有無專門合同管理機構(gòu),合同的歸檔和保管是否完整,是否包括采購合同正本、合同補充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其他合同附件。
4.物資采購計劃執(zhí)行
。1)是否按采購計劃、采購申請單確定的采購方式和供貨商進行采購;對基建工程和設(shè)備、教材、圖書等大宗物資的采購,是否按規(guī)定實行政府采購或公開招標;
(2)是否設(shè)置有獨立的部門或人員進行采購驗收,是否制定適當措施防止采購人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊;是否存在驗收不嚴造成以好充次等現(xiàn)象;驗收是否根據(jù)貨運單、發(fā)票和經(jīng)過批準的采購合同副本、采購價格申報單、采購計劃進行;驗收是否簽署順序編號的驗收報告;
(3)是否嚴格按照合同規(guī)定進行驗收,超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當批準;逾期未交貨者,有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金;短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否根據(jù)不同情況及時組織索賠;
。4)審查發(fā)票、貨運單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計劃、采購合同一致,價格的變動是否經(jīng)過核準;運費是否符合確定的價格標準;
。5)是否在物資采購申請單、驗收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單,財會部門是否是對所有單據(jù)進一步審核后編制記賬憑證,登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細賬,確認負債;
(6)付款是否符合資金結(jié)算制度的要求;付款是否在會計人員審核的基礎(chǔ)上,經(jīng)過授權(quán)人審批;是否按確定的付款方式付給指定的收款人;核實付款金額和收款人是否正確;有無使用空白支票;已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等;
。7)預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批;收到采購物資后,是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時沖減預(yù)付賬款;是否與供貨商定期對賬;
。8)是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表;是否每月計算主要業(yè)績指標據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況;采用分析性復(fù)核方法,通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費用賬戶金額,確定應(yīng)付賬款有無異常變動。
5.物資采購經(jīng)費管理
(1)專項采購經(jīng)費是否實行專項管理,有無挪用;
。2)有無長期未使用的采購經(jīng)費,采購經(jīng)費預(yù)算是否合理;
。3)是否由采購人員以外的人員定期與供貨單位進行對賬,核對采購及欠款情況;
(4)物資采購的過程中對給予折扣的經(jīng)營者,是否明示并如實入賬,是否存在暗扣情況,收取的回扣收入是否納入單位統(tǒng)一核算與管理。
。ㄋ模┪镔Y采購的信息與溝通
1.重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整;
2.各項制度及簽訂的各項協(xié)議是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進行修訂,相關(guān)制度是否按規(guī)定公開;
3.是否建立物資采購信息管理系統(tǒng),信息錄入流程是否清晰,是否投入充分的資源來支持對信息系統(tǒng)的開發(fā)和修改,修改是否得到授權(quán),對有關(guān)信息的接觸是否制訂了限制規(guī)定;
4.采購系統(tǒng)是否定期生成報告對報告信息與其他信息(比如財務(wù)信息等)存在的差異是否及時妥善處理,是否將調(diào)查結(jié)果向管理層提交,是否及時妥善處理管理層反饋意見;是否按規(guī)定程序進行信息公開;
5.有無通暢的例外情況報告渠道,員工的反饋以及供貨商的投訴渠道是否暢通,員工是否能在信息暢通的環(huán)境下有效履行職責(zé)。
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