為了更好地貫徹國家營改增政策,適應(yīng)工程造價(jià)和財(cái)務(wù)等領(lǐng)域的變革,我們組織相關(guān)專家對(duì)營改增政策進(jìn)行研究解讀,特編制本書。
本書內(nèi)容分為建筑業(yè)營改增概述、企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)操、造價(jià)文件編制、造價(jià)管理四大部分,分別介紹營改增政策出臺(tái)后的變革及工程實(shí)踐工作中的變化。附錄部分主要為北京地區(qū)營改增后工程造價(jià)計(jì)價(jià)文件匯編。
本書適用于建筑業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及管理工作人員,也可作為大中專院校培訓(xùn)教材。
適用于建筑業(yè)及相關(guān)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及管理工作人員
前 言
2016年3月5日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在第十二屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上作政府工作報(bào)告時(shí)提出,今年全面實(shí)施營改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。
2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定,自2016年5月1日起,中國將全面推開營改增試點(diǎn),將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點(diǎn),至此,營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái),增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來,財(cái)稅體制的又一次深刻變革。
回顧營改增實(shí)施歷史,可以分三個(gè)階段。
第一階段:部分行業(yè)部分地區(qū)。
2012年1月1日,率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn);2012年9月1日至2012年12月1日,營改增試點(diǎn)由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省(市)。
第二階段:部分行業(yè)全國范圍。
2013年8月1日,營改增試點(diǎn)推向全國,同時(shí)將廣播影視服務(wù)納入試點(diǎn)范圍;2014年1月1日,鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn);2014年6月1日,電信業(yè)在全國范圍實(shí)施營改增試點(diǎn)。
第三階段:所有行業(yè)。
從2016年5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
全面實(shí)施營改增,一方面實(shí)現(xiàn)了增值稅對(duì)貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí);另一方面將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力,有利于完善和延伸第二、第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。此外,營改增還有利于增加就業(yè)崗位,有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國的出口稅收環(huán)境。
建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一,進(jìn)行營改增勢(shì)在必行,同時(shí)也是改革的重點(diǎn)行業(yè)之一。但由于建筑業(yè)擁有建設(shè)周期長、耗費(fèi)資金大、生產(chǎn)環(huán)節(jié)煩瑣、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等特點(diǎn),因此營改增將面臨諸多的問題和困難。
考慮到工程造價(jià)人員財(cái)務(wù)知識(shí)不足的實(shí)際情況,本書從營改增基礎(chǔ)知識(shí)開始闡述,系統(tǒng)講述營改增中涉及的稅務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí),使讀者對(duì)營改增政策有更深刻的理解。同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)工作者而言,我們介紹了工程造價(jià)基礎(chǔ)知識(shí),以及營改增具體操作流程,以便于對(duì)工程經(jīng)濟(jì)狀況整體把握。學(xué)習(xí)過程中應(yīng)注意與實(shí)際工作相聯(lián)系,并與傳統(tǒng)工作方式進(jìn)行對(duì)比,深刻認(rèn)識(shí)營改增給工作帶來的影響,并適應(yīng)公司的改革要求。
本書的特點(diǎn)是側(cè)重于從基本知識(shí)入手,深入淺出,用通俗的語言解釋嚴(yán)謹(jǐn)、干澀的原理和政策,使讀者輕松學(xué)到知識(shí),熟練運(yùn)用到工作當(dāng)中。對(duì)于現(xiàn)代社會(huì)而言,學(xué)無止境是我們?cè)诠ぷ鳟?dāng)中始終堅(jiān)持的信念,只有通過不斷的學(xué)習(xí)才能面對(duì)日益激烈的競爭,才能在工作中立于不敗之地。
在編制過程中,因時(shí)間倉促,錯(cuò)誤在所難免,如有不妥之處敬請(qǐng)讀者提出寶貴意見。
編 者
前言
第一章 建筑業(yè) 營改增 概述 1
第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識(shí)1
一、我國的稅種分類 1
二、營業(yè)稅 3
三、城市維護(hù)建設(shè)稅 4
四、教育費(fèi)附加與地方教育附加 5
第二節(jié) 增值稅基礎(chǔ)知識(shí) 6
一、增值稅簡介 6
二、納稅對(duì)象 7
三、相關(guān)手續(xù) 7
四、計(jì)稅方法 8
五、稅率與征收率 9
六、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 10
七、增值稅發(fā)票 11
第三節(jié) 建筑業(yè) 營改增基本規(guī)定 12
一、建筑服務(wù)稅目 12
二、稅率與征收率 13
三、材料、機(jī)械設(shè)備除稅計(jì)算 14
四、納稅地點(diǎn) 15
五、申報(bào)時(shí)間 16
六、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 17
七、建筑行業(yè) 營改增過渡政策 18
第四節(jié) 營改增最新政策解讀 19
一、營改增政策解讀 19
二、財(cái)政部關(guān)于 營改增解釋 20
第五節(jié) 營改增對(duì)建筑行業(yè)的影響 24
一、增值稅對(duì)建筑行業(yè)的影響 24
二、增值稅對(duì)企業(yè)成本的影響 25
三、增值稅對(duì)企業(yè)管理的影響 27
四、增值稅對(duì)投標(biāo) (市場營銷)的影響 28
五、增值稅對(duì)集中采購的影響 29
六、增值稅對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響 30
七、應(yīng)對(duì)措施 30
第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)操 32
第一節(jié) 財(cái)務(wù)管理影響 32
一、營改增企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響 32
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策 33
第二節(jié) 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度 35
一、稅務(wù)部門和專業(yè)人員配置 35
二、劃清業(yè)務(wù)部門職責(zé) 36
三、崗位責(zé)任 36
第三節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 37
第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算實(shí)例 42
一、一般納稅人的會(huì)計(jì)處理 42
二、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理 45
三、原增值稅一般納稅人對(duì)營改增期初留抵稅額的
會(huì)計(jì)處理46
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值
稅額的會(huì)計(jì)處理 47
五、會(huì)計(jì)核算實(shí)例 48
第三章 造價(jià)文件編制 53
第一節(jié) 估算與概算編制影響 53
一、營改增對(duì)估算的影響 53
二、營改增對(duì)概預(yù)算編制的影響 54
三、營改增測(cè)算實(shí)例 54
第二節(jié) 工程造價(jià)構(gòu)成與定額 56
一、工程造價(jià)構(gòu)成 56
二、營改增后變化 58
三、預(yù)算定額構(gòu)成 59
四、營改增后定額換算 61
第三節(jié) 工程計(jì)價(jià) 64
一、清單計(jì)價(jià)方式 64
二、營改增后計(jì)價(jià)費(fèi)率 66
三、營改增后清單計(jì)價(jià)程序 67
四、營改增對(duì)不同類型建筑的影響 69
第四節(jié) 營改增造價(jià)案例 69
第四章 造價(jià)管理 73
第一節(jié) 招投標(biāo)與合同管理 73
一、營改增招標(biāo)文件的影響 73
二、營改增對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響 74
三、營改增對(duì)合同管理的影響及對(duì)策 76
第二節(jié) 造價(jià)管理實(shí)操 78
一、工程材料設(shè)備采購 78
二、甲供材料設(shè)備對(duì)策 79
三、分包造價(jià)管理 81
第三節(jié) 施工項(xiàng)目成本管理 83
一、施工項(xiàng)目成本管理概念 83
二、成本預(yù)測(cè) 83
三、成本決策85
四、成本計(jì)劃 85
五、成本控制 86
六、成本核算 88
七、成本分析 90
八、成本考核 92
第四節(jié) 造價(jià)信息化管理 92
一、大數(shù)據(jù)與云計(jì)算 92
二、大數(shù)據(jù)在造價(jià)行業(yè)的應(yīng)用93
三、造價(jià)管理信息化 95
四、工程造價(jià)管理信息化的幾項(xiàng)主要工作 97
五、工程造價(jià)管理前景展望 98
附錄 100
附錄A 關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)
工程計(jì)價(jià)依據(jù)的實(shí)施意見 100
一、實(shí)施時(shí)間及適用范圍100
二、實(shí)施依據(jù)100
三、費(fèi)用組成內(nèi)容 101
四、其他有關(guān)說明 101
附錄B 建筑業(yè) 營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表102
一、以 元為單位的要素價(jià)格 102
二、2012年 《北京市建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)預(yù)算定額》 103
三、2012年《北京市房屋修繕工程計(jì)價(jià)依據(jù)
預(yù)算定額》 110
四、2014年《北京市城市軌道交通運(yùn)營改造工程計(jì)價(jià)
依據(jù)預(yù)算定額》114
五、稅金 115
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