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本書(shū)根據(jù)國(guó)家新政營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)建筑施工企業(yè)在計(jì)價(jià)計(jì)稅方面發(fā)生的相應(yīng)變化及所遇到的問(wèn)題處理進(jìn) 行編寫(xiě)，書(shū)中主要對(duì)以下內(nèi)容做了介紹和分析: 營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)述、營(yíng)業(yè)稅改增值稅宏觀分析、現(xiàn)行增值稅征收相應(yīng)規(guī)定、增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理、增值稅納稅核算、增值稅申報(bào)、增值稅發(fā)票管理。本書(shū)受眾對(duì)象主要包括全國(guó)各類(lèi)建筑施工企業(yè)管理人員、企業(yè)財(cái)務(wù)人員、工程造價(jià)人員、采購(gòu)人員、合同管理人員、法務(wù)管理人員、公司高層領(lǐng)導(dǎo)及其他相關(guān)人員。

前言營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指將現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù) ( 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化教育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等７項(xiàng)勞務(wù))、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。增值稅是國(guó)家針對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品加工生產(chǎn)、修理或提供勞務(wù)環(huán)節(jié)中新增加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是價(jià)外稅。通常增值稅為四擋: 標(biāo)準(zhǔn)稅率１７％，低擋稅率１３％、１１％和６％。其中，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用１７％稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等１１％稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用６％稅率，具體應(yīng)用按財(cái)稅最新規(guī)定計(jì)算和處理。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅既是同國(guó)際通行做法接軌，也是國(guó)務(wù)院確定的必須完成的稅改目標(biāo)，是大勢(shì)所趨。在這種不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)下，將增值稅擴(kuò)大到建筑等行業(yè)，除了可能給企業(yè)帶來(lái) 成本效益的壓力，也將帶來(lái)相關(guān)企業(yè)和行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展的契機(jī)。因此，建筑企業(yè)在稅改中能夠平穩(wěn)過(guò)渡，降低涉稅、管理和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是非常必要的。２０１６年５月１日，營(yíng) 改增試點(diǎn)全面推開(kāi)，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理和稅收環(huán)境面臨巨大變化，稅種由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，納稅人身份、納稅地點(diǎn)、稅額計(jì)算、納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算、稅收征管模式和環(huán)境、供應(yīng)商管理、發(fā)票管理、工程承包模式的選擇等也應(yīng)時(shí)而動(dòng)。營(yíng)改增政策對(duì)建筑企業(yè)的影響主要有資產(chǎn)和利潤(rùn)下降、現(xiàn)金流減少、營(yíng)改增后對(duì)建筑施工企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的影響等。但實(shí)際上，建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復(fù)雜會(huì)給增值稅的計(jì)算帶來(lái)很多挑戰(zhàn)。建筑材料來(lái)源方式較多，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項(xiàng)目所在地的小規(guī)模納稅人或者個(gè)體戶壟斷經(jīng)營(yíng)，而這些供應(yīng)商都不具備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的資格。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法正常抵扣，也會(huì)使建筑業(yè)實(shí)際稅負(fù)加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè) 營(yíng)改增一大難題。雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進(jìn)項(xiàng)是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，這對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)短期內(nèi)或?qū)⑸仙?從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，作為基礎(chǔ)行業(yè)的建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增有利于降低整個(gè)社會(huì)的稅負(fù)水平，推動(dòng)建筑業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)。營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，建筑施工企業(yè)為了把握這些變化，順利平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅種轉(zhuǎn)換的過(guò)渡，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，也展開(kāi)了各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)事宜。為了幫助相關(guān)建設(shè)單位更加充分地掌握和應(yīng)用此政策措施，解決實(shí)際操作中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題，有效防范和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，合法進(jìn)行納稅籌劃，在編寫(xiě)本書(shū)時(shí)，特邀請(qǐng)既懂得建筑企業(yè)本身業(yè)務(wù)又懂得建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的行業(yè)專家參與。２０１６年，隨著營(yíng)改增政策的推出，在市場(chǎng)上已有指南類(lèi) 營(yíng)改增的書(shū)出現(xiàn)，質(zhì)量有優(yōu)有劣。但需要明確的是，一個(gè)政策的推出實(shí)施需要一個(gè)過(guò)程，其間也需要不斷地完善及改進(jìn)。本書(shū)在深入解讀營(yíng)改增政策及具體應(yīng)用的基礎(chǔ)上總結(jié)了營(yíng)改增實(shí)施中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，結(jié)合建筑企業(yè)的特征與實(shí)際情況有針對(duì)性地進(jìn)行闡釋和指導(dǎo)，不僅適合財(cái)務(wù) 部門(mén)，對(duì)經(jīng)營(yíng)、物資、計(jì)價(jià)、法務(wù)等相關(guān)部門(mén)也有很大幫助，是涉及營(yíng)改增工作的得力助手。本書(shū)適用于全國(guó)各類(lèi)施工企業(yè)管理人員、企業(yè)財(cái)務(wù)人員、工程造價(jià)人員、采購(gòu)人員、合同管理人員、法務(wù)管理人員及公司高層領(lǐng)導(dǎo)。其特點(diǎn)如下:１? 政策解讀全面梳理了現(xiàn)行增值稅政策以及營(yíng)改增文件，既從財(cái)務(wù)角度闡述了增值稅管理與會(huì)計(jì) 實(shí)務(wù)，也分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的影響。２? 專業(yè)特征突出分析了建筑業(yè) 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)承攬及采購(gòu)環(huán)節(jié)的影響，系統(tǒng)整理了建筑業(yè) 營(yíng) 改增涉稅管理和會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，突出了建筑企業(yè) 營(yíng)改增后的影響特色。３? 案例豐富實(shí)用，指導(dǎo)性強(qiáng)本書(shū)匯總了營(yíng)改增新政實(shí)施以來(lái)建筑企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策，選取典型事例加以舉例和論證，對(duì)癥下藥，指導(dǎo)性強(qiáng)。本書(shū)在編寫(xiě)過(guò)程中參考了諸多專家人士的相關(guān)資料，在此表示由衷的感謝! 限于水平及時(shí)間，書(shū)中難免有不妥之處，歡迎提出寶貴意見(jiàn)，以便修訂時(shí)更正，謝謝!編者２０１８.８

目錄前言第一章營(yíng)業(yè)稅改增值稅簡(jiǎn)述１第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅簡(jiǎn)述１一、營(yíng)業(yè)稅起源１二、營(yíng)業(yè)稅的基本特點(diǎn) １三、營(yíng)業(yè)稅的種類(lèi) ２四、我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的發(fā)展４五、我國(guó)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定５六、我國(guó)營(yíng)業(yè)稅存在的問(wèn)題９七、臺(tái)灣及澳門(mén)地區(qū)營(yíng)業(yè)稅１１第二節(jié) 增值稅簡(jiǎn)述１３一、增值稅定義１３二、增值稅的起源與發(fā)展１３三、我國(guó)增值稅的建立原則１４四、增值稅的特點(diǎn) １６五、增值稅的征稅范圍１７第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅與增值稅比較２０一、營(yíng)業(yè)稅與增值稅特點(diǎn)比較二、營(yíng)業(yè)稅與增值稅要素比較三、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性２２四、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的可替代性２２五、增值稅和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票２２第二章營(yíng)業(yè)稅改增值稅宏觀分析２４第一節(jié) 營(yíng)改增政策產(chǎn)生背景及政策安排２４一、營(yíng)改增政策產(chǎn)生背景２４二、營(yíng)改增基本含義２４三、建筑工程項(xiàng)目營(yíng)改增主要變化２５四、國(guó)家對(duì)于營(yíng)改增政策實(shí)施的總體安排２８第二節(jié) 營(yíng)改增的原則、階段劃分及實(shí)施進(jìn)展３１一、營(yíng)改增的基本原則３１二、全面實(shí)現(xiàn) 營(yíng)改增的發(fā)展階段３１三、近幾年營(yíng)改增的進(jìn)展情況３２第三節(jié) 營(yíng)改增政策調(diào)整及影響分析３２一、營(yíng)改增政策調(diào)整３２二、營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響３３第四節(jié) 營(yíng)改增實(shí)施主要措施及應(yīng)對(duì) ３９一、營(yíng)改增納稅人適用的主要稅收政策３９二、建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施４０第三章現(xiàn)行增值稅征收相應(yīng)規(guī)定４２第一節(jié) 增值稅的征稅范圍及納稅義務(wù)人４２一、征稅范圍４２二、增值稅的納稅人４３第二節(jié) 增值稅的稅率和征收率４５一、提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率和征收率及建筑業(yè)適用稅率４５二、新發(fā)布的簡(jiǎn)并征收率４５三、項(xiàng)目部出售的商品混凝土的征收率４６四、不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的稅率征收４６第三節(jié) 增值稅納稅額計(jì)算４６一、計(jì)稅方法４６二、銷(xiāo)售額的確定４８三、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅四、月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理４９五、從個(gè)體工商戶或其他個(gè)人處購(gòu)買(mǎi)貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣４９六、營(yíng)改增后? 納稅人自所用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣４９七、資產(chǎn)重組抵稅處理５０第四節(jié) 增值稅納稅時(shí)間及地點(diǎn) ５０一、納稅時(shí)間二、納稅地點(diǎn) ５１第五節(jié) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣及優(yōu)惠稅收５３一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣５３二、優(yōu)惠稅收５４第六節(jié) 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅規(guī)定及會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置５５一、繳納增值稅的機(jī)構(gòu) ５５二、增值稅會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置５５第七節(jié) 發(fā)票管理規(guī)定５７一、增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成５７二、領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備初始發(fā)行辦理５７三、不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情形５８四、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形５８五、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形５９六、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅專用發(fā)票５９第四章增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理６０第一節(jié) 增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理基本原則６０一、建筑業(yè)增值稅財(cái)務(wù)核算原則６０二、建筑業(yè)管理特點(diǎn)與會(huì)計(jì)核算層級(jí) 三、建筑企業(yè)涉及的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù) ６２第二節(jié) 建筑業(yè)工程項(xiàng)目增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置６２一、增值稅會(huì)計(jì)國(guó)稅〔２０１６〕１３號(hào)、１５號(hào)、１８號(hào)科目設(shè)置及規(guī)定６２二、增值稅財(cái)稅〔２０１６〕３６號(hào)及財(cái)務(wù)辦會(huì) ２７號(hào)科目設(shè)置及規(guī)定６３三、其他應(yīng)付款下增值稅會(huì)計(jì)科目設(shè)置７４第三節(jié) 增值稅準(zhǔn)則下工程項(xiàng)目一般計(jì)稅方法財(cái)務(wù)核算７４一、一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅額的財(cái)務(wù)核算７４二、一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額財(cái)務(wù)處理９８三、一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目收入與成本會(huì)計(jì)處理四、一般計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目合同預(yù)計(jì)總收入與合同預(yù)計(jì)總成本處理五、月末、年末、期末財(cái)務(wù)處理六、出口退 ( 免) 稅業(yè)務(wù)的處理七、納稅檢查的會(huì)計(jì)處理八、稅款繳納與減免稅款的會(huì)計(jì)處理第四節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)處理一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下基本規(guī)定二、預(yù)收工程款三、月底檢查應(yīng)納稅額確認(rèn)情況四、工程驗(yàn)工計(jì)價(jià) 五、提前開(kāi)具發(fā)票六、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下工程項(xiàng)目收入與成本的會(huì)計(jì)處理七、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下其他收入與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理八、簡(jiǎn)易計(jì)稅下工程項(xiàng)目施工的會(huì)計(jì)處理九、簡(jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目分包抵稅的會(huì)計(jì)核算１３４十、期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)核算十一、簡(jiǎn)易計(jì)稅下工程項(xiàng)目預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理第五節(jié) 小規(guī)模納稅人常見(jiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理１４１第六節(jié) 營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理１４１第七節(jié) 總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算一、總機(jī)構(gòu)銷(xiāo)項(xiàng)財(cái)務(wù)核算二、總機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額財(cái)務(wù)核算第八節(jié) 增值稅財(cái)務(wù)核算常見(jiàn)問(wèn)題及處理一、項(xiàng)目前期及施工過(guò)程中增值稅會(huì)計(jì)核算二、期末繳納增值稅財(cái)務(wù)核算第九節(jié) 建筑安裝企業(yè)增值稅財(cái)務(wù)處理案例１８１第五章增值稅納稅核算１８３第一節(jié) 增值稅的納稅人一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 二、一般納稅人的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) 三、增值稅納稅人的特征四、扣繳義務(wù)人五、納稅人的管理要求第二節(jié) 增值稅征稅范圍一、征稅范圍的一般規(guī)定二、關(guān)于境內(nèi) 的界定三、政策規(guī)定第三節(jié) 增值稅稅率、征收率及預(yù)征率一、稅率二、增值稅征收率及預(yù)征率１８９三、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人適用征收率和預(yù)征率１９０第四節(jié) 增值稅計(jì)稅方法一、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法二、一般計(jì)稅方法第五節(jié) 增值稅繳納優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定２０５一、 ? 增值稅暫行條例? 規(guī)定的免稅項(xiàng)目２０５二、增值稅即征即退三、跨境零稅率應(yīng)稅行為四、跨境免稅應(yīng)稅行為五、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目六、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的規(guī)定七、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定２０８八、營(yíng)改增納稅人的規(guī)定２０８九、納稅期限十、納稅地點(diǎn) 第六節(jié) 增值稅財(cái)稅管理實(shí)務(wù) 一、次月繳納上月稅金時(shí)，賬面現(xiàn)金不足的處理２１０二、營(yíng)改增后，收到業(yè)主支付的質(zhì)保金不再繳增值稅２１０三、營(yíng)業(yè)稅稅金差異２１０四、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸方余額２１１第六章增值稅申報(bào)２１２第一節(jié) 增值稅納稅申報(bào)要求一、增值稅納稅申報(bào)規(guī)定及要求二、納稅申報(bào)總體要求三、預(yù)繳申報(bào)要求四、建筑企業(yè)納稅申報(bào)具體要求第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料一、必報(bào)資料二、備查資料三、增值稅納稅申報(bào)備查資料２１９第三節(jié) 一般納稅人申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明 ( 本節(jié)附表為部分)２２０一、名詞解釋二、 ? 增值稅納稅申報(bào)表 ( 一般納稅人適用) ? 填寫(xiě)說(shuō)明２２０三、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (一) ? (本期銷(xiāo)售情況明細(xì)) 填寫(xiě)說(shuō)明２２６四、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (二) ? (本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)) 填寫(xiě)說(shuō)明五、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (三) ? (服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)) 填寫(xiě)說(shuō)明２３２六、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (四) ? (稅額抵減情況表) 填寫(xiě)說(shuō)明七、 ?增值稅納稅申報(bào)表附列資料 (五) ? (不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)填寫(xiě)說(shuō)明２３３八、 ?固定資產(chǎn) (不含不動(dòng)產(chǎn)) 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表? 填寫(xiě)說(shuō)明九、 ?本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表? 填寫(xiě)說(shuō)明十、 ?增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表? 填寫(xiě)說(shuō)明第四節(jié) ?增值稅預(yù)繳稅款表? 填寫(xiě)說(shuō)明一、 ?增值稅預(yù)繳稅款表? 填寫(xiě)對(duì)象２３６二、基礎(chǔ)信息填寫(xiě)說(shuō)明三、具體欄次填寫(xiě)說(shuō)明２３７第七章增值稅發(fā)票管理２４２第一節(jié) 增值稅發(fā)票的類(lèi)別及構(gòu)成２４２一、增值稅發(fā)票的類(lèi)別２４２二、增值稅專用發(fā)票的構(gòu)成要素２４２第二節(jié) 增值稅發(fā)票的開(kāi)具２４４一、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具相關(guān)政策２４４二、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求三、增值稅發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)２４４四、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形２４５第三節(jié) 增值稅扣稅憑證２４５一、企業(yè)可抵扣相應(yīng)增值稅的憑證類(lèi)型２４５二、常見(jiàn)成本扣稅憑證及其適用稅率２４５第四節(jié) 增值稅發(fā)票管理２５１一、增值稅扣稅憑證管理２５１二、增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)２５６三、營(yíng)改增后增值稅發(fā)票實(shí)務(wù)處理２５９四、增值稅發(fā)票的保管２６７附錄Ａ財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知２６９附錄Ｂ財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知２７０附錄Ｃ國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止 ?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例? 和修改?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例? 的決定２７１附錄Ｄ財(cái)政部 ?增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定? 逐條解讀２７７參考文獻(xiàn)２８９

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