《金融審計(jì)（第二版）/高等院校會計(jì)專業(yè)方向課精品教材》以《中華人民共和國審計(jì)法》、《證券法》、《公司法》、《證券公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《證券公司風(fēng)險處置條例》、《證券發(fā)行與承銷管理辦法》、《證券公司融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)管理辦法》、《證券市場禁入規(guī)定》、《中華人民共和國保險法》、《保險公司管理規(guī)定》、《保險資金運(yùn)用風(fēng)險控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等為依據(jù)，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)為基礎(chǔ)，較全面地闡述了金融審計(jì)的基本理論和審計(jì)方法；《金融審計(jì)（第二版）/高等院校會計(jì)專業(yè)方向課精品教材》在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容方面力求新穎，強(qiáng)調(diào)對審計(jì)理論的建立和運(yùn)用，重視對審計(jì)學(xué)科發(fā)展?fàn)顩r的關(guān)注，理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合，滿足培養(yǎng)應(yīng)用型人才的需要�！督鹑趯徲�(jì)（第二版）/高等院校會計(jì)專業(yè)方向課精品教材》既可作為金融院校的教學(xué)用書，也可以是金融審計(jì)從業(yè)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握金融審計(jì)理論和方法的重要學(xué)習(xí)用書。
總序
前言
第一篇 基本原理
第一章 金融審計(jì)概述
第一節(jié) 金融審計(jì)的概念
第二節(jié) 金融審計(jì)目標(biāo)
第三節(jié) 金融審計(jì)分類
第二章 金融審計(jì)程序與方法
第一節(jié) 金融審計(jì)程序
第二節(jié) 金融審計(jì)方法
第三章 金融審計(jì)證據(jù)與工作底稿
第一節(jié) 金融審計(jì)證據(jù)
第二節(jié) 金融審計(jì)工作底稿
第四章 金融風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對
第一節(jié) 金融風(fēng)險評估
第二節(jié) 重大錯報風(fēng)險應(yīng)對措施
第五章 審計(jì)報告
第一節(jié) 審計(jì)報告概述
第二節(jié) 審計(jì)報告的編寫
第二篇 銀行審計(jì)
第六章 我國上市商業(yè)銀行概述
第一節(jié) 我國上市商業(yè)銀行概況
第二節(jié) 商業(yè)銀行的風(fēng)險識別
第七章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)審計(jì)
第一節(jié) 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)特點(diǎn)
第二節(jié) 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與控制測試
第三節(jié) 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序
第八章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)審計(jì)
第一節(jié) 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)特點(diǎn)
第二節(jié) 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與控制測試
第三節(jié) 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序
第九章 商業(yè)銀行銀行卡業(yè)務(wù)審計(jì)
第一節(jié) 商業(yè)銀行銀行卡業(yè)務(wù)特點(diǎn)
第二節(jié) 商業(yè)銀行銀行卡業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與控制測試
第三節(jié) 商業(yè)銀行銀行卡業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序
第三篇 證券公司審計(jì)
第十章 證券公司概述
第一節(jié) 證券市場
第二節(jié) 證券公司
第三節(jié) 證券公司的風(fēng)險識別
第十一章 證券公司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)
第一節(jié) 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)
第二節(jié) 評估經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的重大錯報風(fēng)險
第三節(jié) 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與控制測試
第四節(jié) 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序
第十二章 證券公司自營業(yè)務(wù)審計(jì)
第一節(jié) 自營業(yè)務(wù)特點(diǎn)
第二節(jié) 評估自營業(yè)務(wù)的重大錯報風(fēng)險
第三節(jié) 自營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與控制測試
第四節(jié) 自營業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序
第十三章 證券公司承銷業(yè)務(wù)審計(jì)
第一節(jié) 承銷業(yè)務(wù)特點(diǎn)
第二節(jié) 評估承銷業(yè)務(wù)的重大錯報風(fēng)險
第三節(jié) 承銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制與控制測試
……
第四篇 保險公司審計(jì)
參考文獻(xiàn)
�。ㄒ唬┙鹑陲L(fēng)險的含義
金融風(fēng)險是指金融主體在金融活動過程中，由于一系列不確定性因素而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。金融風(fēng)險具有下列六大特征：
1．普遍性
金融風(fēng)險在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下具有普遍性，只要存在金融活動，就會伴隨著金融風(fēng)險，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。
2．隱蔽性
金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動是不完全透明的，金融風(fēng)險并非在金融危機(jī)爆發(fā)時才存在，可能會因信用活動特點(diǎn)的表象而掩蓋金融風(fēng)險不確定性損失的實(shí)質(zhì)，原因在于：信用是一種有借有還、此存彼取的循環(huán)活動，存在的金融風(fēng)險容易被掩蓋；銀行有創(chuàng)造派生存款的功能，從而使本期金融風(fēng)險的后果被通貨膨脹、借新還舊、貸款還息所掩蓋；銀行壟斷、政府干預(yù)或政府特權(quán)，使一些已顯現(xiàn)的金融風(fēng)險被人為的行政壓制所掩蓋。
3．?dāng)U散性
金融風(fēng)險不同于其他風(fēng)險的一個顯著特征是，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險損失不僅影響自身的生存和發(fā)展，更嚴(yán)重的是導(dǎo)致眾多的儲蓄者和投資者的損失，從而引起社會的動蕩，這就是金融風(fēng)險的擴(kuò)散性。
4．可控性（或然性）
金融風(fēng)險的存在及發(fā)生服從某種概率分布，并非毫無限制，但亦非確定不移的因果規(guī)律，而是以一種或然規(guī)律存在和發(fā)生著。金融風(fēng)險的可控性，是指市場金融主體依一定的方法、制度可以對風(fēng)險進(jìn)行事前識別、預(yù)測、事中化解和事后補(bǔ)救。其原因在于：金融風(fēng)險是可以識別、分析和預(yù)測的。人們可以根據(jù)金融風(fēng)險的性質(zhì)及其產(chǎn)生的條件，識別金融業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中存在的各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，從而為控制風(fēng)險提供前提；人們可以依據(jù)概率統(tǒng)計(jì)及現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立各項(xiàng)金融風(fēng)險的技術(shù)參數(shù)；現(xiàn)代金融制度是控制金融風(fēng)險的有效手段。金融制度是約束金融主體行為、調(diào)節(jié)金融關(guān)系的規(guī)則，它的建立、健全與創(chuàng)新發(fā)展，使金融主體行為受規(guī)則的有效約束，從而把金融風(fēng)險納入可控的制度保證之中。
5．內(nèi)外因素的相互作用性
金融風(fēng)險主要是由于金融體系內(nèi)的不穩(wěn)定因素引起的，但是，如果經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在著結(jié)構(gòu)失衡、相互拖欠款項(xiàng)和嚴(yán)重的通貨膨脹等問題，那么即使金融風(fēng)險程度不是很高，也可能從外部環(huán)境角度引發(fā)金融危機(jī)。因此，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況也是導(dǎo)致金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化為金融危機(jī)的重要條件。
6．可轉(zhuǎn)換性
某國存在金融風(fēng)險，不一定會發(fā)生金融危機(jī)，但如果對金融風(fēng)險控制不夠及時，則引發(fā)金融危機(jī)的可能性很大。金融服務(wù)的社會性和金融機(jī)構(gòu)互相聯(lián)系的緊密性，使金融體系內(nèi)部形成了信用鏈相互連接、相互依存的關(guān)系，一家金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題或破產(chǎn)，會迅速影響到同其有信用聯(lián)系的其他金融機(jī)構(gòu)；信息的不對稱，使債權(quán)人不能像對上市企業(yè)那樣根據(jù)公開信息來判斷某個金融機(jī)構(gòu)的清償能力，從而將某一金融機(jī)構(gòu)的困難或破產(chǎn)視為其他所有機(jī)構(gòu)同時存在風(fēng)險，形成對金融機(jī)構(gòu)的擠兌風(fēng)險；經(jīng)濟(jì)全球化和金融全球化使金融風(fēng)險的擴(kuò)散更為迅速。如果一個國家的金融系統(tǒng)發(fā)生了普遍的不良預(yù)期，那么國際金融機(jī)構(gòu)將會更加謹(jǐn)慎從事與該國有關(guān)的金融活動，結(jié)果將會由于這種急劇緊縮的國際金融環(huán)境導(dǎo)致該國金融資產(chǎn)風(fēng)險的全面上升，而金融國際化的發(fā)展則使得個別國家的金融風(fēng)險迅速波及全球。
把握金融風(fēng)險的特征，不僅要從單個層面上去認(rèn)識，還要從系統(tǒng)的角度去認(rèn)識。由于金融日益成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，因此金融風(fēng)險不是某種孤立的系統(tǒng)內(nèi)風(fēng)險，而會擴(kuò)散、輻射到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各個方面。金融機(jī)構(gòu)之間存在著密切而復(fù)雜的信用關(guān)系，一旦某一金融機(jī)構(gòu)的金融資產(chǎn)價格發(fā)生損貶，使其正常的流動性頭寸難以保持，則會由單一或局部的金融風(fēng)險演變?yōu)橄到y(tǒng)性和全局性金融動蕩。
�。ǘ┙鹑陲L(fēng)險的類型
根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，金融風(fēng)險可劃分為不同的類型。按照金融風(fēng)險的性質(zhì)來劃分，可分為市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險和事件風(fēng)險。
1．市場風(fēng)險
市場風(fēng)險，是指交易組合由于市場價格反向變化導(dǎo)致市場價值產(chǎn)生波動而帶來的風(fēng)險。根據(jù)國際清算銀行的定義，市場風(fēng)險是由于資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)和表外的資產(chǎn)價值受到股票、利率、匯率的變動而發(fā)生反向變化的風(fēng)險。市場風(fēng)險包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險、證券價格波動風(fēng)險和擾動風(fēng)險。
�。�1）利率風(fēng)險。它是指由于利率的波動使資產(chǎn)價值或利息收入減少，或者使負(fù)債利息支出增加的可能性。對普通公司來說，經(jīng)常面臨的利率風(fēng)險是借款利息成本增加的可能性。無論是金融企業(yè)還是非金融企業(yè)，只要其資產(chǎn)和負(fù)債的類型、數(shù)量及期限不一致，利率的變動就會對其資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生影響，使其資產(chǎn)的收益、負(fù)債的成本發(fā)生變動。對于某個時期內(nèi)被重新定價的資產(chǎn)來說，將面臨到期日利率下降、利息收入減少的風(fēng)險；而對于某個時期內(nèi)被重新定價的負(fù)債來說，將面臨到期日利率上升、利息支出增加的風(fēng)險。對于一些支付固定利率的資產(chǎn)或負(fù)債來說，盡管現(xiàn)金流量確定，但是利率的升降也可能帶來一些間接的損失，如按固定利率收取利息的投資者必將面臨市場利率可能高于原先確定的固定利率的風(fēng)險。此外，利率的變動可能影響資產(chǎn)的市場價格，利率的變動還會影響匯率，進(jìn)而給金融活動的當(dāng)事人造成不利影響。
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